Vad är ett automatiserat förenklat beskattningssystem och vem är det lämpligt för?

Från den 1 juli 2022, på territoriet för fyra regioner i Ryska federationen, spela teaterFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"" ett nytt skattesystem för företag - ett automatiserat förenklat skattesystem (AUSN).

Det finns redan många myter om denna speciella ordning - till exempel att du nu helt kan överge revisorn, och skattebördan för ett företag kommer att nästan halveras. AUSN kallas till och med för statens korståg mot den grå ekonomin. Enligt uppgift är detta system så lönsamt och bekvämt att affärsmän som delvis eller helt arbetar i skuggorna gärna byter till det.

Men det nya skattesystemet är inte så enkelt som utvecklarna presenterar. Och det ger väldigt få verkliga fördelar för företagen.

Vilka är funktionerna i AUSN

Det första ordet i

förkortning AUSN - "automatiserad". Detta innebär att skatten kommer räknaFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"" besiktning (IFTS), och den skattskyldige behöver bara betala fordran i tid. Du behöver inte redovisa inkomster och utgifter. Detta är det sedan länge utlovade avslaget på deklarationer.

Samma princip gäller för egenföretagare. De har inte heller någon skatterapportering, och betalarna av yrkesinkomstskatten anger själva hur mycket inkomst som de fått på sitt personliga konto, som de säger, villkorligt.

Men om FTS kontrollerar egenföretagare, som inte är affärsenheter, endast villkorligt, då är staten inte redo att lämna verksamheten utan tillsyn. Därför kommer skatteredovisningen på AUSN att ersättas med annan information.

Dessutom införs också det automatiserade beskattningssystemet banker. Resultatet är en ganska besvärlig struktur:

• Skattebetalare (organisation eller enskild företagare på AUSN). Hans inkomster och utgifter bekräftas av uppgifterna i kassaregistret och byteskontot, såväl som oberoende överförd information på hans personliga konto på Federal Tax Services webbplats.
• IFTS. Beräknar skatten på grundval av alla mottagna uppgifter och skickar en begäran om betalning.
• Bank. Måste överföra lön från arbetsgivarens löpande konto, personlig inkomstskatt från betalningar, såväl som på begäran av organisationen eller enskild företagare, istället för dem, överför skatter från byteskontot till Federal Tax Service.

Är det möjligt att vägra en revisor på AUSN och sluta betala för hans tjänster? Om vi ​​pratar om en organisation eller en enskild företagare med anställda, så är det osannolikt.

Faktum är att den årliga skattedeklarationen annulleras, liksom blanketter RSVBeräkning av försäkringspremier, 6-personlig inkomstskattBeräkning av beloppen för personlig inkomstskatt som beräknats och innehållits av ett skatteombud (formulär 6-NDFL) och 4-FSSBeräkning av upplupna och inbetalda försäkringspremier för obligatorisk socialförsäkring mot olycksfall för produktion och yrkessjukdomar, samt för kostnaden för att betala försäkringsskydd (blankett 4 - FSS RF) av anställda. Enligt rapporter till Rysslands pensionsfond finns det nyanser: SZV-TDInformation om en registrerad persons arbetsverksamhet (SZV-TD) måste ges; SZV-MInformation om de försäkrade (formulär SZV-M) skickas till entreprenörer med kontrakt civilrätt karaktär; SZV-STAGEInformation om försäkringsperioden för de försäkrade personerna (formulär SZV-STAZH) ifyllda för vissa kategorier av arbetstagare.

Men ingen avbröt redovisning av organisationer och personalregister för personal för AUSN. Dessutom måste du ständigt ange data på skattebetalarens personliga konto på webbplatsen för Federal Tax Service och även skicka in rapporter om periodiseringar till anställda till banken. Så behovet av redovisningstjänster kommer att minska, om än något.

Men för deltagande av banker kommer att få betala mer. PÅ lagarFederal lag nr. 18-FZ daterad 25 februari 2022 "Om ändringar av del 1 och 2 i Ryska federationens skattelag och vissa lagar i Ryska federationen" listar deras skyldigheter och till och med böter för att ha brutit mot förfarandet och tidsfrister för att överföra information till Federal Tax Service. Naturligtvis kommer banken, som kommersiell struktur, att kompensera för dessa risker med högre priser för avveckling och kontanttjänster eller införande av nya provisioner.

Och eftersom bara några av bankerna kommer att delta i experimentet, företag kommer inte att vara - du måste godkänna de uppställda villkoren.

Vem kan byta till AUSN

Inte Alla. Företag måste överensstämmaFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"" flera kriterier:

1. Var belägen på territoriet i Moskva, Tatarstan, Moskva eller Kaluga-regionerna.

2. Har inte mer än 60 miljoner rubel i årsinkomst och inte mer än fem anställda (det är förbjudet att anställa utomlands bosatta, anställda som är berättigade till förtidspension samt de vars inkomst inte beskattas för ränta på 13 %).

3. Att betala lön personal, inte kontant eller in natura.

4. Ha inte separata underavdelningar eller filialer och inkludera inte heller en juridisk person med en andel på mer än 25 % som deltagare.

5. Ha ett löpande konto i en av de auktoriserade bankerna - en specifik lista utvecklas av Federal Tax Service.

6. Inneha medel vars restvärde inte överstiger 150 miljoner rubel.

7. Genomför alla deklarerade inkomster och utgifter genom kassaregister eller löpande konto.

8. Att vara orelaterade:

• med bank och försäkring aktivitet,
• pantbanker,
• privata arbetsförmedlingar som tillhandahåller personal,
• MFI,
• NPF,
• investeringsfonder,
• KFH,
• professionellt deltagande på marknaden värdefulla papper,
• spelande,
• produktion av punktskattepliktiga varor (med vissa undantag),
• utvinning och försäljning av mineraler, förutom vanliga,
• verksamhet på grundval av kommissionskontrakt, kommission, agentur.

Om vi ​​pratar om en företagare, då bör han inte vara en advokat, medlare, skiljedomschef, värderingsman, patentombud, notarie eller någon annan som är engagerad i privat verksamhet.

Vad är skillnaden mellan AUSN och USN

AUTS är en ny version av det förenklade skattesystemet (STS), så dessa regimer är i stort sett lika.

skattesatser

Precis som med det förenklade skattesystemet kommer det med ett automatiserat beskattningssystem att finnas två olika objekt: ”Inkomst” och ”Inkomst minus kostnader”. Skattesatserna är dock låga här. du kommer inte att namngeFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"":

• 8% på "Inkomst"-objektet;
• 20% på objektet "Intäkter minus utgifter";
• 3 % för minimiskatten på "Inkomst minus utgifter».

Låt oss jämföra dem med satserna för det vanliga förenklade skattesystemet - under vissa förhållanden är de mycket lägre:

Varför finns det så många olika priser på det vanliga USN? Anledningen är att regionerna har rätt att sänka skattesatsen på sitt territorium – och aktivt använda den. Detta hjälper till att utveckla specifika aktiviteter där ämnet Ryska federationen är intresserad av.

Skattepliktig period

En mycket viktig punkt: skatteperioden för AUSN ärFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"" bara en månad! Det innebär att budgeten kommer att behöva betalas 12 gånger per år. Senast den 15:e dagen i månaden efter rapporteringen kommer Federal Tax Service Inspectorate att utfärda ett krav på betalning av skatt. Och det måste överföras före den 25:e dagen i samma månad.

I detta avseende USN-regimen vinnerRyska federationens skattelag (del två) nr 117-FZ av 5 augusti 2000 (som ändrat den 26 mars 2022). Skatteperioden är här ett kalenderår under vilket förskottsbetalningar, det vill säga en del av den årliga skatten, ska överföras. Det betyder att om det fanns inkomster under hela året är det nödvändigt att betala till budgeten varje kvartal: senast 25 april, 25 juli, 25 oktober. Och den slutliga beräkningen görs i slutet av året - 31 mars för organisationer och 30 april för enskilda företagare.

Skatteperiodens längd är mycket viktig. Faktum är att böter på 20% (eller till och med 40% - med avsiktligt utebliven skatt) från beloppet av efterskott upplupnaFörenklat skattesystem / Webbplats för Federal Tax Service först vid utgången av beskattningsåret. Och för försenade förskott debiteras endast straffavgifter.

Det innebär att ett företag alltid måste ha pengar för att betala skatt på AUSN, eftersom förfrågan skickas varje månad. På det förenklade skattesystemet gör vissa organisationer och enskilda företagare medvetet inte kvartalsvisa förskott i tid, eftersom pengarna är upptagna i näringslivet.

Och ibland är det mer lönsamt att betala straffavgifter än att ta ut dessa medel för att betala skatt. Hur som helst, före den 31 mars eller 30 april nästa år kommer den federala skattetjänsten inte att kunna utdöma böter för detta eller blockera checkkonto.

Försäkringspremie

Så satserna för företag på AUTS är högre, och skatteperioden är kortare än på det förenklade skattesystemet. Var finns då de verkliga fördelarna med den nya regimen? Dom är det finnsFederal lag nr. 17-FZ daterad 25 februari 2022 "Om att genomföra ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "automatiserat förenklat skattesystem"".

• Enskilda företagare är helt befriade från alla försäkringspremier för sig själva.
• Arbetsgivare kommer inte att överföra avgifter för pension, sjukvård, socialförsäkring för anställda. Det kommer bara att finnas ett fast belopp på 2 040 rubel per år för alla anställda, oavsett antal. Samtidigt bör, som nämnts ovan, antalet anställda vara högst fem personer. 2 040 rubel kommer att gå till försäkring mot olycksfall i arbetet och yrkessjukdomar.

Naturligtvis är befrielse från dessa utgifter en fördel, men du behöver bara utvärdera det rätt. När allt kommer omkring på det förenklade skattesystemet de nämnda försäkringspremierna minskaBrev från Rysslands federala skattetjänst daterat den 30 november 2021 nr SD‑4‑3/16722@ "Om förfarandet för att minska skattebeloppet på PSN och USN på betalda försäkringspremier" skattebörda, eftersom de dras av från den beräknade skatten eller ingår i utgifterna. Mer om detta i exemplen nedan.

Och en viktig punkt: i den finansiella och ekonomiska motiveringen av AUSN-projektet saLagförslag nr 20281-8 "Om genomförande av ett experiment för att upprätta ett särskilt skattesystem "Automatiskt förenklat beskattningssystem""att antagandet av den relevanta lagen inte kommer att leda till en minskning av budgetinkomsterna: "Mängden av underskott i inkomster statliga medel utanför budgeten kommer att kompenseras till statliga medel utanför budgeten på bekostnad av det beräknade beskatta."

Det innebär att nationellt kommer befrielse från försäkringspremier att kompenseras av högre skatteintäkter. Budgeten från AUSN kommer inte att förlora något.

Vilket är mer lönsamt: AUSN eller USN

Det kan inte finnas några generella rekommendationer här, det är nödvändigt att göra beräkningar för varje situation. Låt oss ta några exempel.

Exempel 1

En enskild företagare utan anställda tillhandahåller tjänster för reparation av hushållsapparater. Inkomst för 2022 - 480 000 rubel. Minimibeloppet för försäkringspremier för sig själv är 43 211 rubel + ett extra bidrag på 1% från inkomster över 300 000 rubel. Totala bidrag - 45 011 rubel.

Låt oss jämföra skattetrycket på USN "Inkomst" med en sats på 6% och på AUTS. Kom ihåg att enskilda företagare utan anställda i det här läget kan minska den beräknade skatten med hela beloppet av bidrag som gjorts för dem själva. Som ett resultat kommer ingen skatt att betalas: (28 800 − 45 011) < 0.

Som vi kan se, på en så låg nivå anlände AUSN är vettigt att ansöka. Men om inkomsten för denna individuella entreprenör växer till minst 1 miljon rubel per år, kommer siffrorna att vara annorlunda.

Den beräknade skatten med en skattesats på 6% kommer att uppgå till 60 000 rubel. Alla försäkringspremier kan dras från det (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), det vill säga 50 211 rubel.

Och ju högre inkomst en enskild företagare utan anställda har, desto mindre lönsam är AUSN för honom.

Exempel 2

OOO engagerad i reklamverksamhet, personalen på fyra anställda. År 2022 erhölls intäkter på 8,5 miljoner rubel. Försäkringspremier för alla anställda uppgick till 360 000 rubel per år.

Låt oss jämföra alternativet "Inkomst" på USN och AUSN. Vi tar hänsyn till att om det finns anställda kan den beräknade skatten på det förenklade skattesystemet sänkas med ett belopp som motsvarar de bidrag som lämnats, dock högst 50 %. Låt oss också påminna dig om att vid AUSN återställs försäkringspremierna till noll, förutom ett fast belopp på 2 040 rubel.

Så i det här exemplet var AUSN inte heller det bästa alternativet. Men om arbetarnas löner var höga skulle detta i motsvarande grad öka försäkringspremierna för dem.

Antag att med samma inkomst överförs bidrag till ett belopp av 538 000 rubel. Då ser bilden ut så här:

Som du kan se, desto fler bidrag för anställda arbetsgivaren betalar för det förenklade skattesystemet "Inkomst", desto mer lönsamt kan AUSN-alternativet vara.

Exempel 3

LLC arbetar med en hög andel av kostnaderna i intäkter. Data för beräkning:

• Årets inkomst - 48 miljoner rubel.
• Kostnader exklusive försäkringspremier - 42 miljoner rubel.
• Försäkringsavgifter för anställda - 1,5 miljoner rubel.

Med ett sådant förhållande mellan inkomster och kostnader är det mer lönsamt att arbeta på objektet "Inkomst minus kostnader" än vid "Inkomst".

Låt oss beräkna skattebasen för USN "Inkomst minus kostnader": 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 rubel.

Skatteunderlaget för AUSN "Inkomst minus kostnader" kommer att vara annorlunda, eftersom arbetsgivaren inte betalar försäkringspremier, förutom ett fast belopp på 2 040 rubel. Vi anser: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 rubel.

Regeln bekräftas att med en hög andel försäkringspremier (och de tas ut på höga löner) kommer AUTS att vara mer lönsamt än det förenklade skattesystemet.

Men låt oss föreställa oss att denna LLC bara har två anställda, och bidrag för dem är listade i mängden 220 000 rubel. I det här fallet bör du välja USN.

Hur man byter till AUSN

Allt är väldigt enkelt här: övergångsordningen är densamma som i fallet med ett konventionellt USN. Nya organisationer eller enskilda företagare kan byta till AUSN inom 30 dagar efter registrering. Anmälningsformuläret och förfarandet för dess inlämning kommer att utvecklas av Federal Tax Service.

Till exempel, IP registrerad i Moskva den 15 juli 2022. Det innebär att han kan börja arbeta på ett automatiserat förenklat system redan 2022.

Om företagaren var registrerad före starten av AUSN - det vill säga före 07/01/2022, måste han för att överföra lämna in en anmälan senast den 31 december 2022. Sedan kommer han att kunna arbeta under det nya skattesystemet från januari 2023.

Det är omöjligt att frivilligt överge AUSN fram till slutet av året, men om villkoren för ansökan överträds, förlorar en enskild företagare eller LLC rätten till denna skatteordning. I detta fall kan du byta till det förenklade skattesystemet redan i år eller ESHN.

Vilka är fördelarna och nackdelarna med AUSN

Nu kan du dra slutsatser om den nya regimen och till och med ge dem en viss bedömning.

Fördelar med AUSN:

1. Noll ränta på försäkringspremier för anställda och enskilda företagare för sig själva.
2. Bevarande av försäkringserfarenhet för anställda och enskilda företagare, även om avgifter inte överförs.
3. Undantag från deklarationer och de flesta rapporter för anställda till Federal Tax Service och fonder.
4. Överlåtelse av skatteberäkning till IFTS.
5. Överföring av löner till anställda och personlig inkomstskatt från det av banken från byteskontot arbetsgivare.
6. Annullering av fältskatterevision.

Nackdelar med AUSN:

1. Låga gränser för inkomst och antal anställda.
2. Höjda skattesatser på företagsinkomster.
3. Kort skatteperiod.
4. Skyldigheten att ange uppgifter på "den skattskyldiges personliga konto" och skicka rapporter om anställda till banken.
5. Hög risk för tvister med IFTS om riktigheten av skatteberäkningen.
6. Begränsat antal banker för att öppna ett byteskonto.
7. Tillämpning av regimen på territoriet för endast fyra regioner i Ryska federationen.
8. Oförmåga att göra kontantbetalningar.
9. Ytterligare kontroll av kassaflöden på byteskontot av banken.
10. Närvaro av kamera- och motkontroller.

Vad är resultatet

AUTS kan verkligen vara lämplig för vissa skattebetalare, särskilt låginkomsttagare ensamföretagare utan anställda, såväl som arbetsgivare med hög vita löner.

Men det slutliga valet måste göras efter att ha beräknat alla möjliga varianter av skattebördan från en kompetent specialist. Beskattning är inte ett område där slogans som "Snabbare, lättare, mer lönsamt" fungerar. För onödig brådska måste du betala ur egen ficka.